Taxação em empregado estoque opções

Aproveite ao máximo as opções de ações do empregado Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram há muito tempo como uma ferramenta bem-sucedida para atrair altos executivos e nos últimos anos se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações. A tributação e o impacto na renda pessoal são fundamentais para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa. O que é uma opção de compra de ações do empregado Uma opção de compra de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas grandes classificações de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e a diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais neste tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo). Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal. Data de concessão, expiração, aquisição e exercício Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato (também conhecido como data de concessão). Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão geradas 200 ações (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de validade. Nessa data, o empregador não se reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato. Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como o preço de exercício. É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado elemento de pechincha) e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Imposto de opções de ações do empregado O Internal Revenue Code também possui um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​em seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado remuneração e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado do estoque no momento do exercício é de 50. O elemento de negociação no contrato é (50 - 25) x 1002,500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o empregado decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido. As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: a concessão não é uma transação tributável. No entanto, nenhum evento tributável é relatado no exercício, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100 investidos). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009. Outras Considerações Embora o tempo de estoque Estratégia de opção é importante, existem outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um funcionário deve estar atento às posições concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20 (no máximo) do plano geral de investimento. Embora você possa se sentir confortável investindo uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta. Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre os ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. A tributação das opções de ações dos empregados Em uma economia impulsionada pelo comércio eletrônico, o uso de opções de ações dos empregados tornou-se um componente cada vez mais significativo De compensação de muitos funcionários. Em um 13 de junho de 2000, artigo escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times On the Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários que receberam opções conservadas agora cresceu para cerca de 10 milhões, acima de cerca de 1 milhão no início da década de 1990 . Embora existam muitos tipos diferentes de planos de opção de estoque, a maioria dos planos envolve muitos dos mesmos elementos básicos. Do ponto de vista dos impostos, no entanto, existem dois tipos de opções de ações fundamentalmente diferentes - as chamadas opções de ações qualificadas ou opções de opções de ações de incentivo (ISOs) e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como NSOs. Enquanto alguns planos podem envolver ambos os tipos de opções, existem dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis ​​a esses dois tipos diferentes de opções, ISOs e NSOs. Para uma discussão mais abreviada sobre a tributação das opções de ações, clique aqui. Planos de opções de ações típicas Independentemente de o plano ser um ISO ou NSO para fins fiscais, muitos planos envolverão recursos básicos semelhantes. O empregado receberá opções para comprar ações da empresa. Essas concessões de opções geralmente estarão ligadas a um cronograma ou conjunto de outras condições, o que permitirá que o empregado exerça a opção (ou seja, para comprar ações da empresa) de acordo com o cronograma ou as outras condições. Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa ao valor justo de mercado das ações no momento da concessão da opção. Assim, se o valor do estoque aumentar entre a concessão da opção e o exercício da opção, o empregado efetivamente consegue comprar o estoque com desconto. Também é comum que os planos imponham restrições significativas ao estoque que os funcionários adquirem através do exercício das opções. Essas restrições podem assumir muitas formas, embora restrições comuns possam incluir uma limitação na capacidade de transferência do estoque (por um período de tempo determinado ou pelo tempo que o empregado permaneça como funcionário) ou os requisitos que o empregado deve vender o estoque de volta para A empresa dos empregados custa se o empregado deixar a empresa antes de um determinado intervalo de tempo. Para fins fiscais, os planos de opções de estoque levantam uma série de questões. Por exemplo, é a concessão da opção um evento tributável. O exercício da opção é tributável. Caso contrário, quando a transação está sujeita a imposto. Uma diferença fundamental entre ISOs e NSOs é que o tempo dos eventos tributáveis ​​pode ser diferente. Para colocar as regras tributárias relativas a opções de ações em uma configuração mais concreta, a discussão a seguir examinará o hipotético Plano de Opção de Compra de Ações (o Plano). O Plano é configurado pela BigDeal, uma jovem empresa de Internet que oferece serviços de compras para empresas. O Plano BigDeals concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25 mil ações do estoque da Companys a um preço de 1,00 por ação. Quanto a cada opção, metade será estoque ISO e metade será estoque NSO. No momento em que a opção é concedida, o estoque da BigDeals vale 1,00 por ação. Os funcionários que recebem essas opções têm direito a exercer opções com respeito a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço. Assim, após o primeiro ano, um funcionário pode comprar 5.000 ações em 1,00 por ação. Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante após cada ano adicional até que as opções para as 25.000 partes completas virem. Após o exercício, as ações adquiridas através do Plano BigDeals estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo limitações amplas sobre o direito de transferência do estoque e um direito da Companhia para recomprar ações não vencidas no preço de exercício da opção, se o empregado Deixa o BigDeal. De acordo com as disposições do Plano, uma vez que as opções são exercidas, 25 das ações se tornam investidas (ou seja, isentas de todas as restrições) após cada ano de serviço como funcionário da BigDeal. Para este fim, o termo investido significa que o estoque não está mais sujeito a restrições. Conforme mencionado acima, para fins fiscais, existem basicamente dois tipos de opções de compra de ações - ISOs e opções não estatutárias (NSOs). Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais. O tratamento básico para ISOs é regido por I. R.C. Seção 421, enquanto as opções não estatutárias são regidas pela I. R.C. Seção 83. Como as regras de opções não estatutárias são padrão, é conveniente começar por discutir essas regras. Opções de ações não estatutárias O tratamento tributário de opções de compra de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras de acordo com I. R.C. Seção 83, que se aplica geralmente ao recebimento de imóveis em troca de serviços. Nos termos da seção 83 (a), os eventos tributáveis ​​ocorrem somente quando os direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições ao gozo do bem caducam. A seção 83 (a) (1) realmente afirma isso em termos de dizer que o valor justo de mercado dos bens recebidos por serviços deve ser reconhecido na primeira vez que os direitos da pessoa que possui o interesse benéfico em tais bens são transferíveis ou não estão sujeitos Para um risco substancial de confisco, o que ocorrer mais cedo. Assim, o recebimento de imóveis, seja a opção de compra de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais na transferência e está sujeito a um risco substancial de perda. A aplicação da seita 83 à emissão de opções de ações é regida em grande parte por Regs. Seção 1.83-7. Sob I. R.C. A seção 83 (e) (3) e o Regulamento, a concessão de uma opção de compra de ações nunca pode ser um evento tributável (mesmo que os outros requisitos da seita 83 (a) sejam aplicáveis) a menos que a opção tenha um valor justo de mercado facilmente verificado . Se a opção tiver um valor de mercado justo facilmente verificável, então, como o Regulamento estipula, a pessoa que realizou esses serviços realiza uma compensação após essa concessão no momento e na quantia determinada de acordo com a seção 83 (a). Regs. Seção 1.83-7 (a). Nesse caso, a diferença entre o valor justo de mercado da opção eo preço de exercício da opção (ou outra contrapartida paga) será tributável como receita ordinária e estará sujeita a retenção. Identidade. Por outro lado, se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado, a concessão da opção não é um evento tributável e a determinação das conseqüências fiscais é adiada pelo menos até que a opção seja exercida ou descartada, mesmo que O valor de mercado justo dessa opção pode ter sido facilmente verificado antes desse momento. Regs. Seção 1.83-7 (a). Em outras palavras, se a concessão da opção não é um evento tributável, o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade de acordo com a seção 83. Obviamente, o fator crítico na aplicação da seção 83 às opções de estoque é o conceito de Valor justo de mercado facilmente verificado. Observe que é o valor da opção não do estoque que é importante. Se uma opção possui um valor de mercado justo prontamente verificado, determinada em Regs. Seção 1.83-7 (b). Em termos básicos, a menos que a própria opção (diferenciada do estoque) seja negociada em um mercado estabelecido, uma opção geralmente não será tratada como tendo um valor de mercado justo facilmente verificável. Regs. Seção 1.83-7 (b) (1). Existe uma possibilidade, sob Regs. Seção 1.83-7 (b) (2), que certas opções não negociadas em uma troca podem ser tratadas como tendo um valor justo de mercado facilmente verificado, mas essa regra provavelmente não seria aplicável exceto em circunstâncias relativamente incomuns. Assim, no caso de opções que não são negociadas regularmente, a concessão da opção não será tributável e as consequências fiscais serão adiadas pelo menos até que a opção seja exercida ou descartada de outra forma. Embora a receita tributável, determinada no momento do exercício, seja tratada como receita ordinária sujeita a retenção, qualquer apreciação adicional no valor do estoque após um exercício tributável da opção pode ser qualificada para tratamento de ganho de capital, se a participação em ganho de capital Os requisitos são atendidos. Por exemplo, nessa situação, suponha que as opções de compra de ações da BigDeal sejam exercidas a um preço de 1,00 por ação. Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado das ações da BigDeal for de 2,50 por ação, então, 1,50 por ação (a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício) seria tratada como receita de remuneração. Se o estoque for mantido por mais de um ano e subsequentemente vendido por 4,00 por ação, os 1,50 adicionais por ação de apreciação podem ser qualificados para o tratamento de ganho de capital. A análise anterior considerou que o estoque adquirido através do exercício da opção é propriedade de outra forma irrestrita - ou seja, que o estoque é livremente transferível e não está sujeito a um risco substancial de confisco. Aqui, no caso do BigDeal, existem restrições à transferibilidade do estoque, e a BigDeal tem o direito de recomprar o estoque até o estoque se tornar investido. Observe que, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a lei federal ou estadual pode impor outras limitações à transferência do estoque, como restrições a certos lucros de curto prazo impostos pela seita 16 do Federal Securities Exchange Act de 1934. Ver I. R.C. Seção 83 (c) (3). Nesse caso, o direito de recompra efetivamente exige que o funcionário revenda a BigDeal quaisquer ações não adquiridas compradas, ao preço pago pelo empregado no caso de cessação dos serviços dos funcionários. Em Regs. Seção 1.83-3 (c), este direito de recompra provavelmente constituirá um risco substancial de confisco. Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais à transferência do estoque adquirido através do exercício das opções, a seita 83 provavelmente não se aplicaria até que as restrições cadutem e as ações se tornem investidas - ou seja, não estão sujeitas Para o direito de recompra. Em outras palavras, devido às limitações de transferência e à presença de um risco substancial de confisco, o exercício da opção BigDeal e a aquisição do estoque restrito não provocaria o reconhecimento de renda de acordo com a seção 83 (a). De acordo com os termos da seção 83 (c) (3), muitas vezes não pode ser esclarecido exatamente quando essa restrição caduca, dificultando a identificação precisa quando o reconhecimento de renda ocorre sob a seção 83. Também é importante lembrar que, em algumas circunstâncias, as restrições Sobre a transferência de estoque e os requisitos de aquisição podem ser dispensados ​​por uma empresa. Isso pode causar reconhecimento de renda na seção 83 quanto a todas as ações em circulação que anteriormente estavam sujeitas às restrições. Ao mesmo tempo, no entanto, outras restrições não contratuais, como as disposições em matéria de direito dos valores mobiliários, podem efetivamente impedir o acionista de vender o estoque. Embora as restrições sobre a propriedade e a aquisição de ações possam causar atraso no reconhecimento da receita de acordo com a seção 83, é possível eleger de acordo com I. R.C. Seção 83 (b) para que os rendimentos sejam reconhecidos quando as opções são exercidas. Uma vantagem potencial de fazer essa eleição é fazer com que toda a apreciação após esse ponto seja qualificada para tratamento de ganho de capital e para iniciar o funcionamento do período de retenção de ganhos de capital, o que, de outra forma, seria adiado até que as restrições cadutem e as ações se tornem totalmente adquiridas. Uma eleição de acordo com a seção 83 (b) permite ao empregado eleger para reconhecer a diferença entre o valor justo de mercado do imóvel e o valor pago como receita de compensação no momento do recebimento inicial, mesmo que, de acordo com a seção 83 (a), reconhecimento de renda Seria atrasado de outra forma. Veja Regs. Seção 1.83-2. Em situações em que o tempo preciso de caducidade das restrições é incerto, uma eleição de acordo com a seção 83 (b) também pode servir para remover grande parte dessa incerteza. Para ilustrar o funcionamento da eleição da seita 83 (b), consideremos um exemplo. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de 1,00 por ação e que, no momento do exercício, o valor justo de mercado do estoque seja 2,50. Suponha ainda que, devido às restrições sobre o estoque, todas as ações não cobradas são tratadas como sujeitas a limites de transferibilidade e um risco substancial de confisco (ou seja, o direito de recompra). De acordo com o cronograma de aquisição de planos, 25 das ações adquiridas após o primeiro ano de serviço. Assume o mesmo cronograma de aquisição e que, no momento dessa aquisição, o valor justo de mercado das ações era de 3.00 por ação. Na ausência de uma eleição da seita 83 (b), não haveria reconhecimento de renda no momento do exercício das opções (por causa das restrições), mas quando as ações investidas, haveria reconhecimento de renda com base na diferença entre O valor do estoque (no momento da aquisição) - 3.00 por ação - e o preço de exercício - 1.00 por ação. Isso significa que 2,00 por ação seria ordinária, renda de compensação. A apreciação adicional após esse ponto poderia ser qualificada para tratamento de ganho de capital se o estoque fosse mantido durante o período de retenção necessário, medido a partir desse ponto em diante. Por outro lado, se uma seção 83 (b) eleição fosse feita no momento do exercício, haveria reconhecimento de renda ordinária com base na diferença entre o valor do estoque naquele momento (2,50 uma ação) eo preço de exercício (1.00 por ação), o que resulta em 1.50 por ação da renda ordinária de compensação. Suponha, então, que este estoque foi vendido mais tarde por 4,00 por ação, os 2.50 adicionais de uma ação de valorização seria o ganho de capital, assumindo que os requisitos necessários para o período de detenção foram satisfeitos, medidos a partir do exercício da opção. Uma seção 83 (b) eleição geralmente não pode ser revogada. Isto significa que, se uma eleição 83 (b) for feita e a propriedade subseqüentemente diminui em valor, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento de renda ordinária. Opções de ações de incentivo Os planos ISO têm duas vantagens potencialmente importantes para os funcionários, em comparação com as opções de ações não estatutárias. Primeiro, sob a seção 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não desencadeia nenhum reconhecimento de renda ou lucro, mesmo que o estoque não tenha sido restrito. Em segundo lugar, se o estoque for mantido até pelo menos um ano após a data do exercício (ou dois anos a partir da data da outorga da opção, o que ocorrer mais tarde), todo o ganho na venda do estoque, quando reconhecido pelo imposto de renda Fins, será ganho de capital, em vez de renda ordinária. Se a parcela ISO for alienada antes do vencimento desse período de retenção, a receita é renda ordinária. Os requisitos básicos para um plano ISO são estabelecidos em I. R.C. Seção 422. Um Plano ISO pode conter disposições e limitações, além dos requisitos da seção 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código. Assim, existem duas diferenças significativas entre ISOs e opções não estatutárias. Em primeiro lugar, de acordo com as regras ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos da seita 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas esse benefício é um pouco atenuado pelas regras AMT, discutidas abaixo. Em contrapartida, na seção 83, o exercício da opção será um evento tributável, a menos que a ação adquirida não seja transferível e sujeita a um risco substancial de confisco. Em segundo lugar, se os requisitos do período de retenção ISO forem cumpridos, todos os ganhos serão qualificados para o tratamento de ganho de capital. Em segundo lugar, todo o ganho em relação a um ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos do período de retenção ISO forem cumpridos. Embora o exercício de um ISO não cause qualquer evento tributável ao abrigo do sistema de impostos regulares, ele tem consequências no âmbito do sistema de Imposto Mínimo Alternativo (AMT). Sob I. R.C. A seção 56 (b) (3), o tratamento fiscal favorável oferecido pela seita 421 e pela seita 422 não se aplica à transferência de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de estoque de incentivo, para fins de AMT. Assim, o tratamento fiscal, para fins AMT, é regido em grande parte pelas regras da seita 83, conforme discutido acima. Nos termos da seita 83, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção será tratada como renda tributável quando os direitos dos empregados sobre o estoque se tornam totalmente adquiridos e não estão sujeitos a um risco de confisco. Esta propagação é tratada como um ajuste AMT. O efeito deste ajuste AMT é fazer com que o contribuinte reconheça a receita tributável da AMT no exercício da opção, quando o estoque adquirido é substancialmente irrestrito ou não sujeito a um risco substancial de perda. Neste caso, como mencionado acima, na medida em que, de acordo com as regras da seita 83, o estoque adquirido pelo exercício da opção é restrito e sujeito a um risco substancial de confisco, então o ajuste AMT não deve ocorrer até que o estoque seja adquirido e As restrições caducam, porque, para fins de AMT, a opção é regida pelas regras da seita 83. Independentemente de quando o ajuste AMT surgir, ele tem vários efeitos. Em primeiro lugar, o ajuste AMT - o spread entre o valor justo de mercado e o preço da opção - pode ficar sujeito a AMT, e o imposto AMT pode ter que ser pago com esse valor, mesmo que o estoque possa ser mantido por muitos anos ou, em última instância Vendido em uma perda. Além disso, a base no estoque, apenas para fins AMT, torna-se efetivo o valor justo de mercado na data em que o ajuste da AMT ocorre. Veja I. R.C. Seção 56 (b) (3). Por causa desse ajuste de base, quando o estoque é realmente vendido, não haverá ganho de AMT na extensão do spread que anteriormente estava sujeito ao imposto AMT. Como a base no estoque será diferente para a AMT e para fins fiscais regulares, a venda subseqüente do estoque gerará ganho ou perda para fins fiscais regulares, mesmo que não gere nenhum ganho para fins de AMT. Uma vez que o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, também inclui o spread que anteriormente estava incluído na receita tributável da AMT, existe o risco de dupla tributação, com exceção do crédito AMT, conforme determinado em I. R.C. Seqüência 53. Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que, em seguida, reduz o imposto regular no ano em que o estoque é realmente vendido, já que nesse ano, desconsiderando todos os outros fatores, o lucro tributável regular seria maior Do que o rendimento tributável da AMT, devido às diferenças na base de estoque. Esta é, pelo menos, a teoria, de forma bastante simplificada. Na prática, no entanto, a medida em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo e operação bastante complicado do crédito AMT, uma discussão completa sobre o que está além do escopo deste artigo. Para os propósitos presentes, uma breve visão geral deve ser suficiente. Quando um contribuinte está sujeito ao passivo da AMT em qualquer ano tributável, o montante da AMT líquida ajustada paga nesse ano está disponível como um crédito contra a sua tributação fiscal regular nos anos futuros. Este crédito, no entanto, não reduzirá o imposto regular abaixo da tentativa de AMT em qualquer ano. Assim, após o crédito ser criado, ele só pode ser usado em um ano subseqüente em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado pela AMT pago no exercício de um ISO poderia, em teoria, ser usado no primeiro ano em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular, independentemente do que causou a diferença. Claro, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que o estoque é vendido, outros ajustes AMT não relacionados ao ISO anterior podem fazer com que o imposto AMT desse ano seja o mesmo ou maior do que o imposto regular para que O crédito não estaria disponível naquele ano, mas seria transferido indefinidamente. Por exemplo, em um ano em que o estoque ISO é vendido, exercícios ISO adicionais ou outros ajustes AMT não relacionados podem fazer com que o imposto AMT seja maior do que o imposto regular e, assim, impedir o uso do crédito AMT dos anos anteriores. Na realidade, às vezes requer um planejamento muito cuidadoso para poder aproveitar o crédito AMT. Além disso, o Congresso tem considerado uma série de propostas diferentes para proporcionar um maior alívio da AMT, mas as perspectivas de qualquer alteração na AMT são incertas, na melhor das hipóteses. Em situações como a BigDeals, onde o estoque adquirido ao abrigo da opção não é transferível e sujeito a um risco substancial de confisco - ou seja, as restrições que, nos termos da seita 83, levariam o atraso no reconhecimento da renda até as restrições caducarem, as vantagens do tratamento ISO São mais limitados do que nas situações em que o estoque adquirido não está sujeito a um risco substancial de confisco. Se, por causa das restrições, o reconhecimento de renda no estoque de opções não estatutárias for adiado na seção 83, então a primeira diferença entre o ISO e as opções não estatutárias - a falta de reconhecimento de renda no exercício do ISO - pode ser muito menos significativa. Nessas circunstâncias, o benefício mais importante da opção ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os períodos de retenção necessários forem atendidos, mas as considerações de AMT podem reduzir o valor desse benefício. A poupança fiscal real que pode resultar do tratamento ISO, em tais circunstâncias, pode ser difícil de prever, em parte porque elas dependem de variáveis ​​desconhecidas e imprevisíveis relacionadas ao valor de mercado do estoque, a situação fiscal de indivíduos e outros ajustes de AMT Eventos que afetam o indivíduo. Conclusão Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações diferem, tanto as ISO quanto as opções não qualificadas oferecem aos funcionários a oportunidade de converter o que de outra forma seria ordinário, a renda da remuneração em ganho de capital. Dadas as taxas de ganho de capital atuais, essa vantagem pode ser significativa. Tirar o máximo proveito deste benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subseqüente do estoque. Um planejamento de AMT cuidadoso é essencial. Se você é um profissional de impostos e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de imposto e de negócios, por favor, contate o Tax amp Business Professionals, Inc. no (800) -553-6613, envie-nos um e-mail para . Ou visite nosso site na empresa fiscal. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advocacia da Newland amp Associates em (703) 330-0000. Se você está lendo esta newsletter, mas não está na nossa lista de discussão, e gostaria de estar, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. Embora projetado para ser exato, esta publicação não se destina a constituir a prestação de serviços legais, contábeis ou outros profissionais ou para substituir esses serviços. A redistribuição ou outro uso comercial do material contido no Tax amp Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito de Tax and Business Professionals, Inc. Você pode procurar informações em toda a seção de Authors Row ou em todo o site. Para uma pesquisa mais focada, coloque suas palavras-chave em cotações. Opções de ações não qualificadas As opções de exercício para comprar ações da empresa no preço abaixo do mercado desencadeiam uma conta de imposto. Quantas taxas você paga quando vende as ações depende da venda. Uma maneira de recompensar os funcionários Uma das empresas de estratégia que utilizam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma certa quantidade de estoque da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é que, no momento em que as opções do empregado se confundem, no momento em que o empregado pode realmente exercer as opções para comprar ações no pricemdash definido, o preço de mercado do estoque aumentará, de modo que o empregado obtém o estoque por menos do que o Preço de mercado atual. Se o seu pessoal for um executivo, algumas das opções que você recebe do seu empregador podem ser opções de ações não qualificadas. Estas são opções que a Donrsquot se qualifica para o tratamento fiscal mais favorável dado às Opções de Ações Incentivas. Neste artigo, veja suas implicações tributárias sobre o exercício de opções de ações não qualificadas. A Letrsquos assume que você recebe opções em ações que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido, como o NASDAQ, mas que as opções em si não são negociadas. A captura de impostos é que, quando você exerce as opções de compra de ações (mas não antes), você tem renda tributável igual à diferença entre o preço das ações estabelecido pela opção e o preço de mercado do estoque. Na linguagem fiscal, isso é chamado de elemento de compensação. Elemento de compensação O elemento de compensação é basicamente o valor do desconto que você obtém ao comprar o estoque no preço de exercício da opção em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de compensação, subtraindo o preço de exercício do valor de mercado. O valor de mercado das ações é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar o estoque. Você pode usar a média dos preços altos e baixos que o estoque negocia nesse dia. O preço de exercício é o valor que você pode comprar o estoque de acordo com seu contrato de opção. E herersquos o kicker: Sua empresa deve denunciar o elemento de compensação como um aditamento ao seu salário no Formulário W-2 no ano em que você exerce as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre sua ganância inesperada, e trata isso como, renda de compensação, assim como seu salário. Você deve impostos sobre o rendimento e os impostos da Segurança Social e do Medicare sobre o elemento de compensação. Quando eu tenho que pagar impostos nas minhas opções Primeiras coisas primeiro: você não precisa pagar qualquer imposto quando a sua empresa concedeu essas opções. Se você receber um contrato de opção que lhe permita comprar 1.000 ações da empresa, você recebeu a opção de comprar ações. Esta concessão por si só não é tributável. Itrsquos somente quando você realmente exerce essas opções e quando você vende mais as ações que comprou que você possui transações tributáveis. Como você relata suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Normalmente, as transações de opção de compra de ações não qualificadas são classificadas em quatro categorias possíveis: você exerce sua opção de comprar as ações e você mantém as ações. Você exerce sua opção de comprar as ações e, em seguida, vende as ações no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações, então você as vende dentro de um ano ou menos depois do dia em que você as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações, então você as vende mais de um ano após o dia da sua compra. Cada um desses quatro cenários tem suas próprias questões fiscais, como mostram os seguintes quatro exemplos de impostos. 1. Você exerce sua opção de comprar as ações e segurá-las. Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas você não vende as ações. Seu elemento de compensação é a diferença entre o preço de exercício (25) e o preço de mercado (45) no dia em que você exerceu a opção e comprou o estoque, vezes o número de ações que você comprou. 45 menos 25 20 x 100 partes 2,000 20 vezes 100 partes 2,000 Seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (2,000) na Caixa 1 (salários) do Formulário W-2 de 2016. Por que é relatado em seu W-2 Porque itrsquos considerou ldquocompensationrdquo para você, assim como seu salário. Então, apesar de você ainda não ter visto algum lucro real de vender as ações, seu valor ainda foi tributado no elemento de compensação, como se você tivesse recebido um bônus em dinheiro de 2000. E se, por algum motivo, o elemento de compensação não estiver incluído na caixa 1 Itrsquos ainda considerado parte do salário, então você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto para o ano em que você exerce a opção. 2. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois as vende no mesmo dia. Como no exemplo anterior, o elemento de compensação é de 2.000, e seu empregador incluirá 2.000 em renda no Formulário W-2 de 2016. Se não o fizerem, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto de 2016. Em seguida, você deve denunciar a venda real das ações em seu Anexo D, Ganhos e Perdas de Capital da 2016, Parte I. Por vender a ação logo após a sua compra, a venda é considerada de curto prazo (ou seja, você possuía O estoque por um ano ou menos do que um dia neste caso). Neste exemplo, a data adquirida é 6302016 e a data vendida também é 6302016. Então você deve determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custos de suas ações é de 4.500, eo preço de venda é de 4.490. O 10 (da comissão) é sua perda de capital a curto prazo. Como determinamos esses valores. A base de custo é o seu custo original (o valor do estoque, consistindo no que você pagou, além do elemento de compensação que você deve reportar como receita de compensação no Formulário 1040 de 2016). A base de custos é, portanto, o preço real pago por ação vezes o número de ações (25 x 100 2,500) mais as 2.000 de compensação relatadas no Formulário W-2 de 2016. Portanto, a base de custo total do seu estoque é 4.500 (2.500 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data de venda (45) vezes o número de ações vendidas (100), que é igual a 4.500. Então, você subtraga as comissões pagas pela venda (10, neste exemplo) para chegar a 4.490 como seu preço de venda final. Yoursquoll provavelmente receberá um Formulário 1099-B 2016 do corretor que lidou com sua compra e venda de opções. Esse formulário deve mostrar 4.490 como seu produto da venda. Subtraindo seu preço de venda (4.490) de sua base de custo (4.500), você recebe uma perda de 10. Lembre-se, você realmente saiu bem adiante (mesmo depois de impostos) desde que vendeu ações por 4.490 (depois de pagar as 10 comissões) que você Comprou por apenas 2.500. 3. Você exerce a opção de comprar as ações e depois as vende dentro de um ano ou menos após o dia da sua compra. Novamente, o elemento de compensação de 2.000 (calculado como nos exemplos anteriores) é considerado um rendimento tributável e deve ser incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2016. Caso contrário, você deve adicioná-lo ao Formulário 1040, Linha 7, quando você preencher sua declaração de imposto de 2016. Como você vendeu o estoque, você deve denunciar a venda em seu Anexo D. 2016. A venda de ações é considerada uma transação de curto prazo porque você possuía as ações menos de um ano. Neste exemplo, a data adquirida é 6302016, a data vendida é 12152016, o preço de venda é 4.990 e a base de custo é 4.500. O ganho de capital de curto prazo é a diferença de 490 (4,900-4,500). Como obtivemos esses números O preço de venda (4.990) é o preço de mercado na data de venda (50) vezes o número de ações vendidas (100), ou 5.000, menos as comissões que você pagou quando vendeu (10). O formulário 1099-B do corretor que gerencia sua venda deve reportar 4.990 como o produto da sua venda. A base de custos é o preço real que você pagou por ação vezes o número de ações (25 vezes 100 2,500), mais o elemento de compensação de 2.000 para um total de 4.500. Portanto, o ganho é 490, a diferença entre sua base e o preço de venda, e será tributado como um ganho de capital de curto prazo em sua taxa de imposto de renda ordinária. 4. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, as venda mais de um ano após o dia da sua compra. Preço de mercado em 6302011 Comissão paga à venda: Número de ações: O elemento de compensação dos 2.000 é o mesmo que nos exemplos anteriores e deve ter aparecido na Caixa 1 do seu W-2 para 2011 (o ano em que você exerceu as opções de compra O estoque.) Uma vez que esta transação ocorreu no ano anterior, você não precisa pagar o imposto sobre o elemento de compensação novamente, o que agora é considerado parte do preço de compra do seu custo para o estoque. Você deve então denunciar a venda do estoque em sua Parte II, Parte II da 2016, porque isso inclui uma transação de longo prazo que você possuía o estoque por quase 18 meses. Como no exemplo anterior, o ganho de venda de estoque é 490, calculado da mesma forma (4.990 preço de venda - 4.500 custos). Mas agora, o ganho 490 é um ganho de longo prazo, então você só precisa pagar o imposto na taxa de ganhos de capital, o que provavelmente será muito menor do que sua receita regular. Coisas para lembrar quando concedidas opções de ações Quando você é concedido sem qualificação Opções de estoque, obtenha uma cópia do contrato de opção do seu empregador e leia-o com cuidado. Seu empregador é obrigado a reter os impostos sobre a folha de pagamento no elemento de compensação, mas ocasionalmente isso não acontece corretamente. Em um caso que conhecemos, um departamento de folha de pagamento do EmployeeSquos não reteve impostos de renda federais ou estaduais. Ele exerceu suas opções pagando 7.000 e vendeu o estoque no mesmo dia para 70.000, então usou todo o produto (mais dinheiro adicional) no negócio, para comprar um carro de 80.000, deixando muito pouco dinheiro na mão. Venha o tempo de retorno de impostos no ano seguinte, ele ficou extremamente angustiado ao saber que ele devia impostos sobre o elemento de compensação de 63.000. Donrsquot deixe isso acontecer com você. Os empregadores devem relatar a receita de um exercício de opções de ações não qualificadas de 2016 na caixa 12 do Formulário W-2 de 2016 usando o código ldquoV. rdquo O elemento de compensação já está incluído nas caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também é Relatado separadamente na Caixa 12 para indicar claramente o montante da compensação decorrente de um exercício de opção de compra de ações não qualificado. A TurboTax Premier Edition oferece ajuda extra com investimentos e pode ajudá-lo a obter os melhores resultados de acordo com a legislação tributária. De ações e títulos a rendas de aluguel, o TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente. O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público que não oferece impostos, investimentos, negócios legais ou outros negócios personalizados. E conselhos profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, lei ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e a sua empresa. Detalhes e declarações da oferta importante TURBOTAX ONLINEMOBILE Experimente para o FreePay quando você arquiva: O preço da internet e do celular do TurboTax é baseado em sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. A oferta gratuita de 1040EZ1040A Free Status disponível apenas com a oferta gratuita gratuita da TurboTax Federal Edition pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou arquivo eletrônico e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Comparações de poupanças e preços baseadas no aumento antecipado de preços esperado em março. Ofertas de desconto especiais podem não ser válidas para compras no aplicativo móvel. TurboTax Self-Employed ExpenseFinder: O ExpenseFindertrade está disponível durante todo o ano como uma característica do QuickBooks Self-Employed (disponível com o TurboTax Self-Employed, veja a oferta ldquoQuickBooks Self-Employed com TurboTax Self-Employedrdquo detalhes abaixo.) ExpenseFindertrade esperado no final de janeiro (final de fevereiro Para aplicação móvel). ExpenseFindertrade não está disponível dentro do TurboTax Self-Employed para pessoas com certos tipos de despesas e situações tributárias, incluindo contratados ou funcionários, home office ou reais do veículo, inventário, seguro de saúde independente ou aposentadoria, depreciação de ativos, venda de imóveis ou veículos e Renda agrícola. A disponibilidade de transações históricas para importação pode variar de acordo com a instituição financeira. Não está disponível para todas as instituições financeiras ou todos os cartões de crédito. Oferta QuickBooks Self-Employed: arquive o seu retorno para o trabalho autônomo 2016 TurboTax pelo 41817 e receba sua assinatura complementar ao QuickBooks Self-Employed até 43018. É necessária uma ativação. Faça o login no QuickBooks Self-Employed pelo 71517 via aplicativo móvel ou no endereço de e-mail selfemployed. intuitturbotax usado para ativação e log-in. Oferta válida apenas para novos clientes QuickBooks Self-Employed. Veja QuickBooks para comparação de preços. Quando você usa o TurboTax Self-Employed para arquivar seus impostos de 2017, você terá a opção de renovar sua assinatura QuickBooks Self-Employed. Se você não arquivar com o TurboTax Self-Employed pelo 41818, você terá a opção de renovar sua assinatura QuickBooks Self-Employed por 43018 por mais um ano na taxa de assinatura anual atual. Você pode cancelar sua inscrição em qualquer momento dentro da seção de cobrança do QuickBooks Self-Employed. Pague por si: Para pagar o preço do TurboTax Self-Employed, você precisará de pelo menos 600 em despesas comerciais dedutíveis. Este cálculo baseia-se na taxa de renda do imposto de trabalho independente para o ano fiscal de 2016. A qualquer hora, em qualquer lugar: o acesso à Internet exigiu que as mensagens padrão e as taxas de dados se apliquem para baixar e usar o aplicativo móvel. Reembolso mais rápido possível: o reembolso de imposto mais rápido com os prazos de reembolso do imposto de depósito direto e eletrônico variará. Pagar pelo TurboTax do seu reembolso federal: uma taxa de serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. TurboTax Expert Help, Assessoria fiscal e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Self-Employed (via telefone ou SmartLook) não incluído na Federal Free Edition. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O conselho fiscal estadual é gratuito. 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Preços sujeitos a alteração sem aviso prévio. Reembolso mais rápido possível: o reembolso de imposto mais rápido com os prazos de reembolso do imposto de depósito direto e eletrônico variará. Pagar pelo TurboTax do seu reembolso federal: uma taxa de serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com os produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Business. Sobre os nossos Especialistas em produtos TurboTax: o atendimento ao cliente e o suporte ao produto variam em função do período do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: o conselho de imposto ao vivo por telefone está incluído com as taxas de Premier e Home Business aplicam-se para clientes básicos e Deluxe. O conselho fiscal estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, as horas de operação e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 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